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上海律师
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章律师
很多人都有过做临时工的经历，临时工的概念在税法的角度上来说是没有明确界限的。那么，临时工究竟要不要缴纳个税?如果需要，临时工如何缴纳个税呢?我们将在下面的文章中为您阐述这个问题，希望能够解答您的疑惑。
一、临时工如何缴纳个税
按工资薪金操作：临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定，其工资薪金允许在税前扣除。需要提供的资料有企业应提供工资明细清单、劳动合同(协 议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明。
按劳务报酬操作：如不符合工资薪金在税前扣除的条件，属于劳务费在税前扣除，必须满足按照劳务缴纳个税，同时需要取得发票。
二、相关政策
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款和第四款规定：
1、第一款：工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇相关的其他所得。
2、第四款：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
根据国家税务总局印发的《征收个人所得税若干问题的规定》第十七、十九条规定：
1、第十七条：关于承包、承租期不足—年如何计征税款的问题
实行承包、承租经营的纳税义务人，应以每一纳税年度取得的承包，承租经营所得计算纳税，在一个纳税年度内、承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：
应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-(800×该年度实际承包、承租经营月份数)
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2、第十九条：关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
三、判断标准
工资薪金所得是属于非独立个人劳务所得，劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的所得;两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。具体界定方法是，是个人提供的劳务作为独立个人劳务，一般应符合以下条件：
1、其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇;
2、其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支付;
3、其劳务服务的范围是固定的或有限的，并对其完成的工和负有质量责任;
4、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。
四、劳务报酬个税计算公式
签劳务合同的话，800以内不用扣税，劳务报酬所得适用20%的税率计算个人所得税，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万~5万元的部分，按照30%的税率缴纳;超过5万元的部分，按照40%的税率缴纳。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
例如：某人一次劳务报酬所得100000元，应纳税所得额=100000乘(1-20%)=80000元，应纳个人所得税=20000乘20%+30000乘30%+30000乘40%=25000元。
相信根据上文的叙述，您都对临时工如何缴纳个税有了一定的了解。我们觉得，临时工的切身利益相对于其他员工而言更得不到保障，因此，不管你是否从事法律相关工作，有没有了解过法律知识，都应该对此有一定的认知，这样将来如果遇到这类问题，不至于懵懵懂懂上当受骗。当然，如果您想更系统的学习相关的法律知识，或者有什么法律相关问题，都可以在网站上咨询我们的律师，我们将竭诚为您服务!
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